Траст — это не юридическое лицо, а трастовая структура, подразумевающая передачу имущества от учредителя доверителю на определенных условиях. Управляющий обязуется владеть и распоряжаться активами в интересах бенефициаров. Учредитель по сути передает свое имущество (акции, облигации, финансовые средства недвижимость и т.д.) другому лицу и теряет на эти активы право собственности. За счет такой особенности трастов структуры часто используют с целью исключения претензий на имущество учредителя со стороны кредиторов. Однако реализация доверительного управления может понадобиться и по ряду других причин: для защиты капитала, настройки наследства, оптимизации налоговой нагрузки, в целях благотворительности. В статье мы рассмотрим, какие виды трастов бывают, для чего они используются, какие налоги нужно платить структурам и другие особенности.
Какие виды трастов бывают
Фидуциарные отношения, которыми по сути является траст, существовали еще много веков назад. Рыцари, отправляясь в крестовые походы, передавали право на свое имущество третьим лицам, чтобы те распоряжались им во благо их семей. Но само понятие “траст” возникло не так давно. Такие правоотношения требовали фундамента в виде соответствующего законодательства, ведь иногда доверенные лица отказывались возвращать переданное им под управление имущество, поэтому возникала необходимость решать подобные споры законным путем.
Сегодня во многих странах законы о трастах четко регулируют подобные фидуциарные отношения, защищая учредителей от возможных трудностей с управляющими. К тому же права и обязанности доверенного лица дополнительно прописываются в трастовом договоре. Классифицировать трасты довольно сложно, так как они различаются по порядку наследования, по месту нахождения учредителя, по способу возникновения, по полномочиям управляющего, по критерию отзывности. Сегодня мы рассмотрим те виды, которые используются чаще всего
Итак, какие бывают трасты по порядку наследования:
-
Пожизненный. Его учредитель создает еще при своей жизни и может отозвать полномочия управляющего в любой момент. Но как только учредитель умирает, структура переходит в категорию “безотзывной”. То есть, трасти будет обязан четко придерживаться прописанных в трастовом договоре правил по поводу распределения имущества, выплаты налогово и расходов.
-
Завещательный. Этот вид траста является хорошей альтернативой обычному завещанию, так как может состоять из нескольких уровней, что не реализуемо или сложно реализуемо в рамках привычного завещания. Такие трастовые структуры выгодно использовать для долгосрочного финансового планирования, чтобы обеспечить финансовое будущее супруга, защиту и необходимый уход за бенефициаром или отсрочить вступление в права наследования
Также трасты могут разливаться по уровню полномочий: отзывные или безотзывные. В первом случае учредитель может изменить условия управления или вовсе аннулировать траст, тогда как во втором случае это сделать уже невозможно.
Трастовое доверительное управление можно также разделить по целям:
-
Алиментный — действует только в течение жизни учредителя и при наступлении определенных событий.
-
Смешанный — комбинирует в себе сразу несколько целей. В этом случае управляющий может самостоятельно управлять активами, извлекать из них доходы, но распределять это доходы он должен в определенном порядке и конкретным лицам.
-
Фиксированный — в этом случае управляющий не имеет свободу действий, так как его полномочия четко ограничены.
-
Торговый — здесь доверительный управляющий от своего имени может выполнять ряд торговых функций и управлять сотрудниками учредителя траста.
-
Дискреционный – в этом случае управляющий получает практически карт-бланш и может распоряжаться имуществом бенефициара по своему усмотрению, но, конечно же, в пользу другого, прописанного в договоре лица.
Трасты создаются, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, ведь многие юрисдикции разрешают трасти и бенефициарам не платить налоги при определенных условиях. Также структуры могут создаваться для защиты капитала от кредиторов, санкций и прочих посягательств с третьей стороны. Иногда учредитель использует доверительное управление в благотворительных целях, желая обеспечить, например, будущее недееспособного родственника.
Где лучше всего создавать траст?
Ответ на этот вопрос следует искать после определения целей, для которых инициируется формирование трастовой структуры. Если необходимо грамотно отрегулировать вопросы с наследством, тогда можно создать траст и в стране своего основного налогового резидентства. Также такой вариант будет оправдан при создании благотворительного траста, когда необходимо побеспокоиться о будущем своих детей или престарелых родителей. В этом случае трастовую структуру можно создавать как в европейской, так и в любой другой стране, где есть трастовое законодательство.
Создание оффшорного траста будет уместным, если необходимо защитить активы от иностранных кредиторов, расширить бизнес или оптимизировать налоговую нагрузку. Оффшорная структура также может использоваться и для многоуровневой настройки наследства.
Еще некоторые особенности трастов
Стоит сразу отметить, что в трастовом соглашении обычно прописываются обязанности доверительного управляющего и его полномочия. Так что он в большинстве случаев не имеет права использовать доверенные ему активы для личных нужд. Но за счет трастовых средств можно погашать долги бенефициара, оплачивать коммунальные платежи, платить налог на недвижимость и страховку, оплачивать адвоката и прочие трастовые расходы в разумных пределах.
Траст может не только заниматься сбережением активов учредителя, но и зарабатывать деньги. В этом случае структурой руководит другая компания, которая делает инвестиции, управляет акциями и облигациями, распределяет прибыль между бенефициарами.
Переданные в доверительное управление активы не могут быть признаны заработком или прибылью траста. Прибыль возникает при инвестициях, в результате продажи части имущества траста и по иным обстоятельствам.
Какие налоги платит траст?
Многие ошибочно считают, что любой траст в независимости от обстоятельств, освобожден от уплаты налога. Но это не так. В некоторых странах налоговые обязательства возникают, если траст не распределил свой доход до конца календарного года. Также, обязательства об уплате налога переходят к получателям активов после распределения денег между бенефициарами.
Налоговые последствия для трастов также могут возникать из-за резидентства управляющего или учредителя. Каждый случай изучается в индивидуальном порядке. Поэтому утверждать, что траст на 100% не облагается налогом, ошибочно.
Как вывести деньги из траста?
Опять же, тут все зависит от условий, которые прописаны в договоре. Если траст занимается инвестированием или торговлей и получает определенный доход от такой деятельности, то есть возможность открыть отдельный трастовый счет, доступ к которому открыт доверительному управляющему. С этого счета уже можно выводить средства на разные нужды (в соответствии с соглашением).
Если переданными активами является, например, недвижимость, тогда его распределение осуществляется согласно предписаниям (трастового соглашения). Также трасти имеет право снимать деньги с трастового счета для оплаты товаров или услуг в пользу бенефициаров. Зачастую так происходит, если бенефициарами траста являются недееспособные лица, дети, престарелые родителя учредителя.
Стоит помнить, что у траста нет участников или акционеров. Когда учредитель передает свои активы трасти, то он теряет право собственности на них, что полностью исключаете возможность претензий на трастовое имущество со стороны третьих лиц. Юридически считается, что переданное в доверительное управление имущество принадлежит трасти — доверенному физическому лицу или лицензионной компании, уполномоченной законодательством соответствующей юрисдикции владеть и управлять этими активами.
